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劳务派遣最全税务处理!别怪我没告诉你!

发布日期:2019-06-22 17:43

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随着用工成本的不断增加,为保障核心业务的顺利开展,北京和别的地区的众多企业采用劳务派遣或劳务外包完成一些辅助性工作的情况愈加普遍,由于劳务派遣法律关系复杂,涉及法律主体较多,存在一定的法律风险。那么作为一家劳务派遣公司,在经营过程中最需要注意的就是税务方面的问题,今天职来已久小编为你们列出清单,一起来看看吧!
 

劳务派遣税务处理


从用工单位和用人单位两个角度出发,通过四个案例来进行解析。

(一)站在用工单位角度

1、一般计税,发生劳务派遣费用时:

借:生产成本、工程施工等;管理费用—劳务费应交税费—应交增值税(进项税额)注:按照劳务派遣公司提供的发票上的税额

贷:应付账款 注:记载直接支付给劳务派遣公司的金额;应付职工薪酬 注:记载直接支付给员工的金额

案例1:A是一家建筑企业,承包了一项工程,造价1000万元,支付给劳务派遣单位200万元,其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元,劳务派遣单位选择差额纳(200-180)/1.05*5%=0.95万元,A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。

A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时:借:工程施工—合同成本 199.05,应交税费—应交增值税(进项税额)0.95。贷:应付账款 200

2、简易计税,发生劳务派遣费用时,简易计税不能够抵扣进项税额,也不能够差额纳税。

借:生产成本、工程施工等;管理费用—劳务费。贷:应付账款 注:记载直接支付给劳务派遣公司的金额。应付职工薪酬 注:记载直接支付给员工的金额

案例2:A用工单位是一家建筑企业,承包了一项工程,造价1000万元,支付给劳务派遣单位200万元,劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利,社保和住房公积金。A公司选择简易计税,不得抵扣进项。

    借:工程施工—合同成本 200

    贷:应付账款 200

(二)站在用人单位(劳务派遣公司)角度

1、采取一般计税

收到劳务派遣费时:

①确认收入:借:银行存款。贷:主营业务收入。应交税费—应交增值税(销项税额)

②向被派遣员工支付薪酬,确认成本。借:主营业务成本。贷:应付职工薪酬

案例3:A是一家劳务派遣公司,一般纳税人,本月劳务派遣收入200万元,支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税,应纳税额=200/1.06*6%=11.32万元。

①确认收入:借:银行存款 200。贷:主营业务收入 188.68。应交税费—应交增值税(销项税额)11.32

②向被派遣员工支付薪酬,确认成本。借:主营业务成本 180。贷:应付职工薪酬 180

2、采用简易计税,选择差额纳税

收到劳务派遣费时:

①确认收入:借:银行存款。贷:主营业务收入。应交税费—简易计税(计提) 注:纳税义务发生计提增值税

②向被派遣员工支付薪酬,确认成本。借:主营业务成本。贷:应付职工薪酬

③取得合规增值税扣税凭证时。借:应交税费—简易计税(扣减)贷:主营业务成本

④申报纳税时:借:应交税费—简易计税(缴纳)注:应交税费—简易计税明细科目结平

案例4:劳务派遣一般纳税人简易计税,征收率是5%,本月劳务派遣收入200万元,支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税A企业应纳税=(200-180)/1.05%*5%=0.95万元。

①收到劳务派遣费时,确认收入。借:银行存款 200。贷:主营业务收入 190.48。应交税费—简易计税(计提) 9.52

②向被派遣员工支付薪酬,确认成本。借:主营业务成本 180。贷:应付职工薪酬 180

③取得合规增值税扣税凭证时。借:应交税费—简易计税(扣减)8.57。贷:主营业务成本 8.57

④申报纳税时。借:应交税费—简易计税(缴纳)0.95。贷:银行存款 0.95

如果你刚好是劳务派遣公司的财务人员,想要公司持续性地经营下去,劳务派遣用工有关的所有会计财税处理你都必须要熟悉和掌握。